PIANO TRANSIZIONE 5.0

Il Decreto mira a sostenere gli investimenti in digitalizzazione e nella transizione green delle imprese attraverso un innovativo schema di crediti d’imposta5.0: verso una nuova rivoluzione

Le modifiche del PNRR hanno messo a disposizione 6,3 miliardi di euro per il Piano Transizione 5.0: tali risorse saranno dedicate ad incentivare la transizione energetica dei processi produttivi.

L’agevolazione per il biennio 2024-2025, si va ad integrare con gli incentivi del Piano Transizione 4.0 ed introdurrà nuove aliquote maggiorate per gli investimenti che consentiranno risparmi ed efficienza energetica.

Il Gestore dei servizi energetici (GSE) è l’ente pubblico che si occupa di promuovere e supportare lo sviluppo sostenibile del Paese attraverso l’efficienza energetica e le fonti rinnovabili.

Indice

• L’agevolazione
• Moduli fotovoltaici e altri sistemi per autoproduzione e autoconsumo
• Formazione
• Come si usufruisce dell’incentivo
• Cumulabilità
• Decreto Attuativo
• Circolare Operativa
• Aggiornamenti
• Faq

Investimenti incentivanti:

Si tratta di un sistema di agevolazioni per gli investimenti in:

1. acquisto di beni strumentali materiali o immateriali 4.0.
2. acquisto di beni necessari per l’autoproduzione e l’autoconsumo da fonti rinnovabili (ad esclusione delle biomasse);
3. spese per la formazione del personale in competenze per la transizione verde.

Gli investimenti che consentono l’accesso alla misura devono necessariamente essere quelli previsti nel punto 1, ovvero: beni strumentali, previsti nell’allegato A e/o nell’allegato B del Piano Transizione 4.0, i cosiddetti beni “trainanti” indicati nella nostra immagine come la locomotiva.

I beni specificati nel punto 2 e le spese di formazione previste nel punto 3, sono le cosiddette spese “trainate”, ovvero che si possono realizzare solo in presenza dei beni indicati nel punto precedente.

L’ottenimento dei benefici fiscali sarà vincolato alla dimostrazione di risultati misurabili in termini di efficienza energetica, intesa come riduzione dei consumi, certificati da due perizie (ex ante / ex post).

L’agevolazione aumenterà proporzionalmente ai miglioramenti ottenuti, e sono previste 9 differenti aliquote, che incrociano volumi di investimento con risultati in termini di risparmio energetico.

	RISPARMIO ENERGETICO	INVESTIMENTI FINO A 2,5 MLN	INVESTIMENTI DA 2.5 E 10 MLN	INVESTIMENTI DA 10 A 50 MLN
Classe I	Almeno 3% della struttura produttiva oppure 5% dei consumi energetici dei processi interessati.	35%	15%	5%
Classe II	Almeno 6% della struttura produttiva oppure 10% dei consumi energetici dei processi interessati.	40%	20%	10%
Classe III	Almeno 10% della struttura produttiva oppure 15% dei consumi energetici dei processi interessati.	45%	25%	15%

I beni strumentali materiali e immateriali devono essere previsti dagli allegati A e B del Piano Transizione 4.0, e devono essere interconnessi al sistema aziendale o alla rete di fornitura. L’allegato B, dedicato ai software, viene ampliato prevedendo l’ammissibilità anche per:

• i software, i sistemi, le piattaforme o le applicazioni per l’intelligenza degli impianti che garantiscono il monitoraggio continuo e la visualizzazione dei consumi energetici e dell’energia autoprodotta e autoconsumata, o introducono meccanismi di efficienza energetica, attraverso la raccolta e l’elaborazione dei dati anche provenienti dalla sensoristica IoT di campo (Energy Dashboarding);
• i software relativi alla gestione di impresa se acquistati unitamente ai software, ai sistemi o alle piattaforme di cui alla lettera a).

Il risparmio energetico verrà calcolato attraverso una certificazione ex ante (con riferimento ai consumi energetici registrati nell’esercizio precedente a quello in cui si effettuano gli investimenti) ed una certificazione ex post (rilevata in seguito alla realizzazione dell’investimento).

N.B. Identificato il regime di risparmio energetico, l’aliquota è unica: oltre che per il bene materiale, si estende anche a quelli immateriali (software), ai pannelli fotovoltaici, ed alla formazione.

Pannelli fotovoltaici ed altri sistemi per autoproduzione ed autoconsumo

Sono ammissibili i pannelli fotovoltaici che fanno parte di un progetto che comprende l’acquisto di un bene strumentale 4.0. Pertanto, stando alla bozza del Decreto, una domanda con solo il fotovoltaico non è presentabile.

E’ prevista una maggiorazione del credito per gli impianti rientranti nella categoria B e C, rispettivamente del 120% e del 140%.

Ad esempio, nel caso in cui gli impianti rientrino nella categoria C, in un progetto di risparmio agevolabile con l’aliquota del 45% il credito ottenibile sul fotovoltaico può arrivare fino al 63% dell’investimento.

Importanti novità:

• Il dimensionamento degli impianti è determinato considerando una producibilità massima attesa non eccedente il 5% del fabbisogno energetico della struttura produttiva;
• Il costo massimo ammissibili delle spese è calcolato in euro/kW che varia a seconda della tipologia di impianto rinnovabile;
• I beni devono essere allacciati alla rete dei produttori di energia entro un anno dalla data di completamento del progetto di innovazione.
• Sono ammessi anche impianti di energia termica.

Formazione

Rientrano nel beneficio le spese per la formazione del personale finalizzate all’acquisizione o al consolidamento delle competenze delle tecnologie rilevanti per la transizione digitale ed energetica dei processi produttivi, con i seguenti limiti

In ogni caso, i progetti formativi devono avere una durata non inferiore a 12 ore e dovranno sempre includere almeno un modulo formativo (minimo 4 ore) su una delle seguenti tematiche:

• integrazione di politiche energetiche volte alla sostenibilità all’interno della strategia aziendale;
• tecnologie e sistemi per la gestione efficace dell’energia;
• analisi tecnico-economiche per il consumo energetico, l’efficienza energetica e il risparmio energetico;
• impiantistica e fonti rinnovabili (produzione e stoccaggio energie da fonti rinnovabili).

E almeno un modulo formativo di 4 ore su:

• integrazione digitale dei processi aziendali;
• cybersecurity;
• business data analytics;
• intelligenza artificiale e machine learning.

I soggetti che possono somministrare la formazione sono i seguenti:

• European Digital Innovation Hubs;
• ITS Academy negli ambiti green e digitale;
• Università pubbliche e private, ed enti pubblici di ricerca;
• Soggetti accreditati presso i fondi interprofessionali secondo il regolamento CE 68/01 della Commissione del 12 gennaio 2001;
• I soggetti in possesso della certificazione di qualità in base alla norma Uni En ISO 9001:2000 settore EA 37;
• Competence center;
• I costi dei servizi di consulenza connessi al progetto di formazione;
• Le spese di personale dipendente, nonché dei titolari di impresa e soci lavoratori, partecipanti alla formazione e le spese generali indirette per le ore durante le quali i partecipanti hanno seguito la formazione;
• Spese relative ai formatori, cioè soggetti accreditati per lo svolgimento di attività di formazione finanziata presso la Regione o Provincia autonoma in cui l’impresa ha la sede legale o la sede operativa;
• I costi di esercizio relativi ai formatori e al personale dipendente, nonché per i titolari di impresa e soci lavoratori, partecipanti alla formazione, direttamente connessi al progetto di formazione, quali le spese di viaggio, i materiali e le forniture con attinenza diretta al progetto, l’ammortamento degli strumenti e delle attrezzature per la quota da riferire al loro uso esclusivo per il progetto di formazione, ad esclusione delle spese di alloggio diverse dalle spese di alloggio minime necessarie per personale con disabilità.

Importante novità

Per le piccole e medie imprese (PMI) è prevista la possibilità di agevolare anche le spese sostenute per la certificazione, fino ad un massimo di € 10.000 e le spese sostenute per il revisore legale, qualora l’azienda non sia obbligata ad averlo, fino ad un massimo di € 5.000.

Come si usufruisce dell’incentivo

Cumulabilità

L’incentivo è cumulabile con altre misure, a condizione che le risorse di provenienza siano Nazionali e che non si superi il costo ottenuto. E’ confermata quindi la cumulabilità con la Nuova Sabatini.

Non è inoltre cumulabile con il credito d’imposta 4.0 (se si entra nelle condizioni della 5.0 si abbandona la 4.0), né con il credito d’imposta per gli investimenti nella ZES Unica.

➡️ VEDASI LA SEZIONE “aggiornamenti”

Decreto Attuativo

l testo ufficiale è stato firmato dal MIMIT e dal MEF , ed è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 26 luglio 2024.

Riassumiamo di seguito le principali novità:

➡️Ciascuna impresa potrà attivare un solo progetto per singola unità produttiva: solo dopo che la pratica sarà chiusa l’azienda potrà protocollare una nuova domanda.

Data di inizio di validità degli investimenti: sono ammissibili gli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2025 . Per data di avvio del progetto di innovazione si intende la data del primo impegno giuridicamente vincolante ad ordinare i beni oggetto di investimento, ovvero qualsiasi altro tipo di impegno che renda irreversibile l’investimento stesso, a seconda di quale condizione si verifichi prima;

Completamento del progetto: i progetti di innovazione sono da realizzare entro la fine del 31/12/2025;

➡️ DNSH: è stata attenuata la disciplina “Do No Significant Harm” (DNSH), che mira a garantire che gli investimenti non danneggino significativamente l’ambiente. La versione finale del decreto introduce deroghe specifiche che rendono questo criterio meno stringente per alcuni settori industriali.

➡️Ridefiniti i Certificatori abilitati al rilascio delle certificazioni tecniche (ex ante ed ex post): oltre agli Esperti in Gestione dell’Energia (EGE), e alle Energy Service Company (ESCo), saranno abilitati anche gli Ingegneri iscritti nella sezione A dell’albo professionale, con competenze ed esperienza nell’ambito dell’efficienza energetica dei processi produttivi.

Al fine di tutelare l’impresa e lo Stato in caso di danni derivanti da errori per l’attività prestata, i soggetti sopra specificati saranno obbligati a stipulare apposita polizza assicurativa professionale.

➡️Tutti i controlli sono demandati al GSE (Gestore Servizi Energetici).

Circolare Operativa

Il 16 agosto 2024 è stata pubblicata la Circolare n. 25877, con tutti i chiarimenti per l’applicazione dell’agevolazione Transizione 5.0.

Suddiviso in 9 capitoli, il documento del Mimit spiega, nel dettaglio, come determinare i risparmi energetici nelle fasi del processo di transizione, anche attraverso esempi di calcolo della riduzione dei consumi energetici; quali sono i requisiti degli impianti destinati all’autoproduzione dell’energia da fonti rinnovabili, con attenzione al metodo di individuazione del fabbisogno dell’impresa e, ancora, come “non arrecare un danno significativo” 

Nella stessa circolare, inoltre, il ministero delle Imprese e del Made in Italy fa luce sulle procedure relative alla trasmissione delle comunicazioni di prenotazione del beneficio, a cui è stato dato il via lo scorso 7 agosto, di avanzamento e di completamento del progetto e di svolgimento delle attività di vigilanza e controllo. Infine, propone esempi di calcolo del credito d’imposta.

Per esempio, riguardo ai criteri per la determinazione dei consumi energetici, un focus specifico inquadra i concetti di struttura produttiva e processo interessato dalla riduzione dei consumi energetici conseguita tramite gli investimenti in beni materiali e immateriali nuovi (allegati A e B alla legge n. 232/2016). Ebbene, se il processo produttivo è costituito da più linee produttive parallele, interessate dagli stessi input e che producono il medesimo output, potrà essere considerata, come processo interessato, solo la parte oggetto d’investimento in progetti di innovazione, purché questa garantisca, in autonomia, la trasformazione dell’input nell’output del processo.

Allo stesso modo, è possibile che il processo interessato coincida con un unico bene materiale, a condizione che questo garantisca, in autonomia, la trasformazione dell’input del processo nell’output del processo.

Aggiornamenti

Venerdì 13 dicembre 2024 ➡️ ecco gli emendamenti concordati con la Commissione Europea che attendono la conferma nella Legge di Bilancio.

A parte le aliquote, che vengono confermate quelle attualmente in vigore, sono previste variazioni molto positive su più fronti che hanno l’obiettivo di rendere più attrattiva la misura.

➡️ Viene previsto un automatismo di presunzione del risparmio energetico: quando un’impresa sostituisce delle macchine per le quali ha concluso l’ammortamento da almeno 24 mesi, supponendo che raggiunga in ogni caso i requisiti per entrare nella prima fascia di efficientamento e pertanto un’ aliquota pari al 35%;

➡️ Modifica al comma 5 lettera a): unificazione dei primi due scaglioni – quello fino a 2,5 milioni e quello da 2,5 a 10 milioni – in un unico scaglione fino a 10 milioni che eredita le aliquote più alte dell’attuale primo scaglione;

➡️ Modifica al comma 7: ridefinisce le percentuali del credito d’imposta: viene riconosciuto al 35% del costo per investimenti fino a 10 milioni di euro e al 5% per la quota eccedente i 10 milioni di euro, con un limite massimo di costi ammissibili di 50 milioni di euro per anno per ciascuna impresa beneficiaria;

➡️Cumulabilità: Cumulabilità esplicitata: Aggiunto un nuovo periodo che specifica che il credito d’imposta è cumulabile, salvo le disposizioni già previste, con: Il credito per investimenti nella ZES unica (Mezzogiorno), di cui agli articoli 16 e 16-bis del decreto-legge 19 settembre 2023, n. 124. Il credito per investimenti nella Zona Logistica Semplificata (ZLS), di cui all’articolo 13 del decreto-legge 7 maggio 2024, n. 60.

Il credito d’imposta è inoltre cumulabile con altre agevolazioni europee, purché il sostegno non copra le stesse quote di costo dei singoli investimenti del progetto, nel rispetto dell’articolo 9 del regolamento (UE) 2021/241. Viene ribadito che il beneficio complessivo non può superare il costo sostenuto.

Consiglio dell’esperto

Considerato la presentazione a sportello della richiesta di agevolazione, è necessario attivarsi fin da subito, per definire i progetti e verificare l’ammissibilità degli investimenti.

Il consiglio è di contattarci per essere pronti all’apertura dello sportello: la previsione è che le risorse si esauriscano rapidamente.  

Domande frequenti

Sono disponibili le FAQ relative al Piano Transizione 5.0, concernenti le caratteristiche generali del Piano, la procedura per l’accesso all’agevolazione, i beni materiali e immateriali di cui agli allegati A e B alla Legge 11 dicembre 2016 n. 232, il calcolo del risparmio energetico, la determinazione dell’importo del credito d’imposta, gli impianti per l’autoproduzione di energia elettrica da fonti rinnovabili, la formazione, la cumulabilità delle agevolazioni, i controlli e le verifiche.

Le FAQ sono in continuo aggiornamento anche sulla base delle richieste di chiarimento inviate dalle imprese.

Soggetti beneficiari:

Tutte le imprese.

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Contattaci

GIANNI GORNO

Amministratore

[email protected]

tel. 338 19 13 755

ELISA BONATI

Responsabile Ufficio Finanza Agevolata

[email protected]

tel.  342 81 98 439

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